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El impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM)

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1.3. El impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM)

Su regulación se encuentra en los artículos 93 a 100 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y se trata de uno de los impuestos que la citada norma califica como de obligatoria imposición para las entidades locales y en concreto para los municipios.

El hecho imponible del IVTM es la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su clase y categoría. Así, son dos los elementos clave que determinan la sujeción a este impuesto:

  • Ser titular de ese tipo de vehículos. La titularidad es ostentada por la persona cuyo nombre figure en el permiso de circulación del vehículo.
  • Que se trate de vehículos de tracción mecánica aptos para circular por las vías públicas. Así, se considera vehículo apto para la circulación el que hubiere sido matriculado en los registros públicos correspondientes y mientras no haya causado baja en los mismos. También se consideran aptos, aunque no consten en ningún registro, los vehículos provistos de permisos temporales de circulación o de matrícula turística.

No está sujeta a este impuesto, por considerarse que no se produce en esos supuestos el hecho imponible, la titularidad de:

  • Los vehículos que, habiendo sido dados de baja en los registros por antigüedad de su modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasión de exhibiciones, certámenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza.
  • Los remolques y semirremolques arrastrados por vehículos de tracción mecánica cuya carga útil no sea superior a 750 kilogramos. Esto es así porque no llevan matrícula propia, ya que utilizan como distintivo una placa posterior que coincide con la del vehículo que los arrastra.

Está exenta del impuesto la titularidad de:

  • Los vehículos oficiales del Estado, comunidades autónomas y entidades locales adscritos a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana.
  • Los vehículos de representaciones diplomáticas, oficinas consulares, agentes diplomáticos y funcionarios consulares de carrera acreditados en España, que sean súbditos de los respectivos países, externamente identificados y a condición de reciprocidad en su extensión y grado. Es requisito indispensable que los vehículos de nuestra representación diplomática, oficinas consulares… acreditados en el Estado en cuestión gocen del mismo estatuto de exentos.
  • Los vehículos de los organismos internacionales con sede u oficina en España y de sus funcionarios o miembros con estatuto diplomático.
  • Los vehículos respecto de los cuales así se derive de lo dispuesto en tratados o convenios internacionales.
  • Las ambulancias y demás vehículos directamente destinados a la asistencia sanitaria o al traslado de heridos o enfermos.
  • Los vehículos para personas de movilidad reducida a que se refiere la letra A del anexo II del Reglamento General de Vehículos, aprobado por Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre.
  • Los vehículos matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo. Esta exención se aplicará en tanto se mantengan dichas circustancias, tanto a los vehículos conducidos por personas con discapacidad como a los destinados a su transporte.

Las exenciones señaladas en los dos puntos anteriores no resultarán aplicables a los sujetos pasivos beneficiarios de las mismas por más de un vehículo simultáneamente.

A esos efectos, se considerarán personas con minusvalía quienes tengan esta condición legal en grado igual o superior al 33%.

Para poder aplicar estas exenciones, los interesados deberán instar su concesión indicando las características del vehículo, su matrícula y la causa del beneficio. Declarada la exención por la Administración municipal, se expedirá un documento que acredite su concesión.

  • Los autobuses, microbuses y demás vehículos destinados o adscritos al servicio de transporte público urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve plazas, incluida la del conductor.
  • Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de Inspección Agrícola. Para poder aplicar esta exención, los interesados deberán instar su concesión indicando las características del vehículo, su matrícula y la causa del beneficio. Declarada la exención por la Administración municipal, se expedirá un documento que acredite su concesión.

El sujeto pasivo del IVTM son las personas físicas o jurídicas y las entidades a que se refiere el artículo 33 de la LGT (herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades carentes de personalidad jurídica que constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptible de imposición) a cuyo nombre conste el vehículo en el permiso de circulación.

Cuota tributaria. El impuesto se exigirá conforme a un cuadro de tarifas, que podrá ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y que básicamente consiste en asignar a cada clase de vehículo en función de su “factor tributario” (potencia, número de plazas, capacidad de carga útil o cilindrada) una cantidad o cuota en pesetas:

Las diversas clases de vehículos relacionadas en las tarifas se definen en el anexo II del Reglamento General de Vehículos aprobado por Real Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre. La potencia fiscal expresada en caballos fiscales está establecida conforme a lo dispuesto en el anexo V de la misma norma.

No obstante, los ayuntamientos podrán incrementar las cuotas fijadas en el cuadro anterior, mediante la aplicación sobre las mismas de un coeficiente, el cual no podrá ser superior a 2.

Los ayuntamientos podrán fijar un coe­ficiente para cada una de las clases de vehículos previstas en el cuadro de tarifas, el cual podrá ser a su vez diferente para cada uno de los tramos fijados en cada clase de vehículo, sin exceder en ningún caso del límite máximo que se acaba de señalar.

Las ordenanzas fiscales podrán regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o no por la aplicación del coeficiente, las siguientes bonificaciones:

  • Bonificación de hasta el 75% en función de la clase de carburante que consuma el vehículo, en razón a la incidencia de la combustión de dicho carburante en el medio ambiente.
  • Bonificación de hasta el 75% en función de las características de los motores de los vehículos y su incidencia en el medio ambiente.
  • Bonificación de hasta el 100% para los vehículos históricos o aquellos que tengan una antigüedad mínima de 25 años, contados a partir de la fecha de su fabricación o, si ésta no se conociera, tomando como tal la de su primera matriculación o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo o variante se dejó de fabricar.

Las cuotas tributarias correspondientes a los vehículos cuyos propietarios residan en Ceuta y Melilla serán objeto de una bonificación del 50%.

.:: Ejemplo ::.

Suponiendo que D. Jesús N., residente en Zaragoza, da de baja un turismo de su propiedad el 15 de julio de 2003, con ocho caballos fiscales y fabricado en 1972, y suponiendo que el ayuntamiento del citado municipio ha hecho uso de la facultad de incrementar las cuotas de tarifa a la que tiene derecho conforme a la LHL, estableciendo el coeficiente de incremento máximo que ésta le permite, así como que ha establecido una bonificación del 75% de la cuota incrementada del impuesto para vehículos con una antigüedad superior a 25 años, la deuda tributaria a ingresar sería la siguiente:

  • 34,08 euros (cuota de tarifa) 2% (coeficiente de incremento) = 68,15 euros (cuota incrementada).
  • 68,15 euros – 75% 68,15 euros (bonificación) = 17,04 euros (cuota tributaria anual).
  • 17,04 euros 4/12 meses = 4,26 euros (a devolver).
  • 17,04 euros – 4,26 euros = 12,78 euros (cuota definitivamente soportada).

El periodo impositivo del IVTM coincide con el año natural, salvo en el caso de primera adquisición de los vehículos. En este caso, el periodo impositivo comenzará el día en que se produzca dicha adquisición y abarcará hasta la finalización del año natural.

El impuesto se devenga el primer día del periodo impositivo; es decir, el 1 de enero de cada año, con carácter general, o bien el día de la adquisición, en el caso de que la misma tenga lugar a lo largo del periodo impositivo.

La gestión, liquidación, inspección y recaudación, así como la revisión de los actos dictados en vía de gestión tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en el permiso de circulación del vehículo. Los ayuntamientos podrán exigir este impuesto en régimen de autoliquidación si así lo estiman conveniente mediante la oportuna ordenanza fiscal.

En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondrán la clase de instrumento acreditativo del pago del impuesto. Por ejemplo, un distintivo colocado en el vehículo que acredite tal situación.

Finalmente, en cuanto a las obligaciones formales, señalar que quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Tráfico la matriculación o la certificación de aptitud para circular de un vehículo deberán acreditar previamente el pago del impuesto.

Los titulares de los vehículos, cuando comuniquen a la Jefatura Provincial de Tráfico la reforma de los mismos, siempre que altere su clasificación a efectos de este impuesto, así como también en los casos de transferencia, de cambio del domicilio que conste en el permiso de circulación del vehículo, o de baja de dichos vehículos, deberán acreditar, previamente, ante la referida Jefatura Provincial, el pago del último recibo presentado al cobro del impuesto, sin perjuicio de que sea exigible por vía de gestión e inspección el pago de todas las deudas por dicho concepto, devengadas, liquidadas, presentadas al cobro y no prescritas, porque, de no ser así, las Jefaturas Provinciales de Tráfico no tramitarán los expedientes correspondientes. Se exceptúa de tal obligación el supuesto de las bajas definitivas de vehículos con 15 o más años de antigüedad.

 

Visto 427 veces Modificado por última vez en Miércoles, 30 Diciembre 2015 00:50
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